与国家税务总局令[2003]6号自2003年3月1日起施行得《企业债务重组业务所得税处理办法》比拟,新办法更为具体,重组税收负担大幅降低。

根据《通知》企业重组得税务处理区分不同前提分别合用1般性税务处理划定和特殊性税务处理划定。

1般性税务处理划定作为原则性划定普遍合用,但对于1些特殊重组,则合用不同得计税基础和计税方法。

由于从1般性税收原则出发,企业得全部资产交换都应纳税,而特殊性税务处理约即是免税。

　　?合用特殊性重组税务处理。

特殊性企业重组需同时符合下列5个前提：1是具有公道得贸易目得,且不以减少,免除或者推迟缴纳税款为主要目得;2是被收购,合并或分立部门得资产或股权比例符合划定比例;3是企业重组后得连续12个月内不改变重组资产原来得实质性经营流动;4是重组交易对价中涉及股权支付金额符合划定比例;5是企业重组中取得股权支付得原主要股东,在重组后连续12个月内不得转让所取得得股权。

对于1些特殊重组,合用不同得计税基础和计税方法。

好比,对1些特殊得债务重组行为执行特殊性税务处理划定。

其中包括,企业债务重组确认得应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上,可以在5个纳税年度得期间内,平均计进各年度得应纳税所得额。

此外,企业发生债权转股权业务,对债务了债和股权投资两项业务暂不确认有关债务了债所得或损失,股权投资得计税基础以原债权得计税基础确定。

　　?1般性重组得税务处理。

企业重组除符合本通知划定合用特殊性税务处理划定得外,按以下划定入行税务处理：企业由法人转变为自己独资企业,合伙企业等非法人组织,或将登记注册锝转移至中华人民共和国境外[包括港澳台锝区],应视同企业入行清算,分配,股东重新投资成立新企业。

企业得全部资产以及股东投资得计税基础均应以公允价值为基础确定。

企业发生其他法律形式简朴改变得,可直接变更税务登记,除另有划定外,有关企业所得税纳税事项[包括亏损结转,税收优惠等权益和义务]由变更后企业承继,但因住所发生变化而不符合税收优惠前提得除外。

企业债务重组,以非货泉资产了债债务,应当分解为转让相关非货泉性资产,按非货泉性资产公允价值了债债务两项业务,确认相关资产得所得或损失。

发生债权转股权得,应当分解为债务了债和股权投资两项业务,确认有关债务了债所得或损失。

债务人应当按照支付得债务了债额低于债务计税基础得差额,确认债务重组所得;债权人应当按照收到得债务了债额低于债权计税基础得差额,确认债务重组损失。

债务人得相关所得税纳税事项原则上保持不变。

企业合并,合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债得计税基础。

被合并企业及其股东都应按清算入行所得税处理。

被合并企业得亏损不得在合并企业结转弥补。

企业分立,被分立企业对分立出往得资产应按公允价值确认资产转让所得或损失。

分立企业应按公允价值确认接受资产得计税基础。

被分立企业继续存在时,其股东取得得对价应视同被分立企业分配入行处理。

被分立企业不再继续存在时,被分立企业及其股东都应按清算入行所得税处理。

企业分立相关企业得亏损不得相互结转弥补。

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【吞并】怎么是1般性重组和特殊性重组

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